青島營改增即將“收官” 實施方案細則揭面紗

3月18日，國務(wù)院常務(wù)會議審議通過了全面推開營改增試點方案，全面推開營改增試點工作正式啟動。3月23日，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，營業(yè)稅改征增值稅實施方案細則“揭開面紗”，而隨著最后4個行業(yè)——建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)告別營業(yè)稅，這場涉及近千萬戶新納稅人、全年減稅超5000億元的重大改革即將收官。本次全面推開營改增主要涉及哪些行業(yè)?將對納稅人產(chǎn)生怎樣的影響?全面推行營改增將為我市經(jīng)濟帶來怎樣的變化?日期，記者就相關(guān)問題采訪了青島市國家稅務(wù)局相關(guān)負責人。

總體實現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅

經(jīng)國務(wù)院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點,建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人,納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。據(jù)悉，本次全面推開營改增試點的基本內(nèi)容是實行“雙擴”：首先是擴大試點行業(yè)范圍。將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個行業(yè)納入營改增試點范圍，自此，現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。

同時，不動產(chǎn)納入抵扣范圍。無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產(chǎn)所含增值稅。同時，明確新增試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，對老合同、老項目以及特定行業(yè)采取過渡性措施，確保全面推開營改增試點后，總體上實現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負有不同程度降低的政策效果。

在全面推開營改增試點后，建筑、不動產(chǎn)租賃、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，適用稅率為11%;金融業(yè)、生活性服務(wù)業(yè)，適用稅率為6%。

新增不動產(chǎn)納入抵扣范圍

值得一提的是，全面推開營改增試點將新增不動產(chǎn)納入抵扣范圍，適用一般計稅方法的試點納稅人和原增值稅一般納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

全面推開營改增試點后，青島市將適用個人轉(zhuǎn)讓二手房的增值稅政策，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。

市國稅局相關(guān)負責人為記者介紹，營業(yè)稅是價內(nèi)稅，而增值稅是價外稅，二者在計算應(yīng)納稅額時存在一定的差異。個人將購買不足2年的住房對外銷售，在營業(yè)稅下，應(yīng)納營業(yè)稅額為含稅銷售額×5%;而在增值稅下，應(yīng)納增值稅額為含稅銷售額÷(1+5%)×5%。

舉例來說，個人將購買不足2年的住房對外銷售，取得出售住房收入210萬元。按原營業(yè)稅計稅方法計算，適用5%稅率，應(yīng)納營業(yè)稅額10.5萬，而按改征增值稅計稅方法計算，應(yīng)納增值稅額為10萬元。

促進青島市供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革

營改增的實施以來，對青島市產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、經(jīng)濟增長、企業(yè)發(fā)展等帶來了深層次的影響。推動服務(wù)業(yè)發(fā)展，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進我市經(jīng)濟結(jié)構(gòu)更加趨于合理和多元化。同時引導產(chǎn)業(yè)分工細化。固定資產(chǎn)可以抵扣形成了巨大的拉動效應(yīng)，促進了分工細化，引導了主輔分離。促進了對外貿(mào)易的發(fā)展，對我市跨境服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展起到了積極的減稅激勵作用。助力小微企業(yè)發(fā)展，優(yōu)惠政策的實施切實減輕了納稅人的稅收負擔，激發(fā)了企業(yè)發(fā)展活力。

自2013年8月1日營改增在青島市正式實施以來，試點整體運行情況良好，改革成果逐步顯現(xiàn)。截至2016年2月，青島市共有10.62萬戶企業(yè)經(jīng)確認后納入營改增試點范圍，累計入庫增值稅74.94億元。共有9萬戶各類納稅人享受到了營改增政策改革的紅利，累計減稅規(guī)模達到77.33億元。

營改增作為深化財稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，前期試點已經(jīng)取得了積極成效，全面推開營改增試點，覆蓋面更廣，意義更大。增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋，將有力支持青島市服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級，推動青島市第三產(chǎn)業(yè)尤其是高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進產(chǎn)業(yè)和消費升級，進一步減輕企業(yè)稅負，有效釋放市場在經(jīng)濟活動中的作用和活力。

試點納稅人需提前備案

全面推開營改增后，試點納稅人發(fā)生的增值稅是否都需要到國稅機關(guān)繳納?記者獲悉，試點納稅人營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負責征收管理。納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅，則由國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。

目前，距全面推開營改增試點僅剩不到40天的時間，青島市財政局、國稅局、地稅局建立聯(lián)席工作制度，迅速行動，密切配合，已于3月25日聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的公告》。青島市國稅局召開全系統(tǒng)動員部署會議，制定下發(fā)試點實施方案及配檔表，明確工作目標，倒排擴圍工期，分解了86項工作任務(wù)。

下一步，市國稅局將立足征管基礎(chǔ)工作。扎實做好稅源確認、稅務(wù)登記、稅種鑒定、系統(tǒng)升級、發(fā)票發(fā)售、一般納稅人登記、納稅申報、稅收優(yōu)惠辦理等征管基礎(chǔ)工作，確保征管工作無縫銜接。

同時，采取多種形式全面開展培訓工作。4月份起，青島市國稅部門將分類分批對納稅人開展營改增政策、操作、納稅申報等專題培訓，試點納稅人可以按照國稅部門的通知免費參加學習，為順利適應(yīng)新稅制、遵從新稅制、受益新稅制做好準備。

本次全面推開營改增時間緊迫、任務(wù)重大，對稅務(wù)機關(guān)和納稅人來說都是巨大的考驗，市國稅局相關(guān)負責人提醒納稅人，納稅人需按照國稅機關(guān)的要求在規(guī)定時間內(nèi)辦理稅務(wù)登記、稅種鑒定、一般納稅人資格登記、發(fā)票種類核定、稅控系統(tǒng)發(fā)行、發(fā)票領(lǐng)用、稅銀聯(lián)網(wǎng)簽約等基礎(chǔ)涉稅信息辦理工作;對于符合營改增減免稅條件的試點納稅人，應(yīng)備齊相關(guān)資料及時到國稅機關(guān)辦理備案，切實享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。

試點納稅人需要了解營改增的相關(guān)政策規(guī)定、涉稅操作流程等，可撥打12366納稅服務(wù)熱線電話，或登錄青島市財政局、青島市國家稅務(wù)局和青島市地方稅務(wù)局門戶網(wǎng)站“營改增專欄”查詢了解。

青島財經(jīng)日報/青島財經(jīng)網(wǎng)記者 姜喆