3月18日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過(guò)了全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)方案，全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)工作正式啟動(dòng)。3月23日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅實(shí)施方案細(xì)則“揭開面紗”，而隨著最后4個(gè)行業(yè)——建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)告別營(yíng)業(yè)稅，這場(chǎng)涉及近千萬(wàn)戶新納稅人、全年減稅超5000億元的重大改革即將收官。本次全面推開營(yíng)改增主要涉及哪些行業(yè)?將對(duì)納稅人產(chǎn)生怎樣的影響?全面推行營(yíng)改增將為我市經(jīng)濟(jì)帶來(lái)怎樣的變化?日期，記者就相關(guān)問(wèn)題采訪了青島市國(guó)家稅務(wù)局相關(guān)負(fù)責(zé)人。
總體實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn),建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人,納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。據(jù)悉，本次全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)的基本內(nèi)容是實(shí)行“雙擴(kuò)”：首先是擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)范圍。將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個(gè)行業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，自此，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。
同時(shí)，不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍。無(wú)論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅。同時(shí)，明確新增試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，對(duì)老合同、老項(xiàng)目以及特定行業(yè)采取過(guò)渡性措施，確保全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)后，總體上實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負(fù)有不同程度降低的政策效果。
在全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)后，建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，適用稅率為11%;金融業(yè)、生活性服務(wù)業(yè)，適用稅率為6%。
新增不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍
值得一提的是，全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)將新增不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人和原增值稅一般納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)后，青島市將適用個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手房的增值稅政策，個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。
市國(guó)稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人為記者介紹，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，而增值稅是價(jià)外稅，二者在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)存在一定的差異。個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售，在營(yíng)業(yè)稅下，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為含稅銷售額×5%;而在增值稅下，應(yīng)納增值稅額為含稅銷售額÷(1+5%)×5%。
舉例來(lái)說(shuō)，個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售，取得出售住房收入210萬(wàn)元。按原營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅方法計(jì)算，適用5%稅率，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額10.5萬(wàn)，而按改征增值稅計(jì)稅方法計(jì)算，應(yīng)納增值稅額為10萬(wàn)元。
促進(jìn)青島市供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革
營(yíng)改增的實(shí)施以來(lái)，對(duì)青島市產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、企業(yè)發(fā)展等帶來(lái)了深層次的影響。推動(dòng)服務(wù)業(yè)發(fā)展，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)更加趨于合理和多元化。同時(shí)引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)分工細(xì)化。固定資產(chǎn)可以抵扣形成了巨大的拉動(dòng)效應(yīng)，促進(jìn)了分工細(xì)化，引導(dǎo)了主輔分離。促進(jìn)了對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展，對(duì)我市跨境服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展起到了積極的減稅激勵(lì)作用。助力小微企業(yè)發(fā)展，優(yōu)惠政策的實(shí)施切實(shí)減輕了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，激發(fā)了企業(yè)發(fā)展活力。
自2013年8月1日營(yíng)改增在青島市正式實(shí)施以來(lái)，試點(diǎn)整體運(yùn)行情況良好，改革成果逐步顯現(xiàn)。截至2016年2月，青島市共有10.62萬(wàn)戶企業(yè)經(jīng)確認(rèn)后納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，累計(jì)入庫(kù)增值稅74.94億元。共有9萬(wàn)戶各類納稅人享受到了營(yíng)改增政策改革的紅利，累計(jì)減稅規(guī)模達(dá)到77.33億元。
營(yíng)改增作為深化財(cái)稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，前期試點(diǎn)已經(jīng)取得了積極成效，全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，覆蓋面更廣，意義更大。增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋，將有力支持青島市服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，推動(dòng)青島市第三產(chǎn)業(yè)尤其是高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級(jí)，進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)，有效釋放市場(chǎng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用和活力。
試點(diǎn)納稅人需提前備案
全面推開營(yíng)改增后，試點(diǎn)納稅人發(fā)生的增值稅是否都需要到國(guó)稅機(jī)關(guān)繳納?記者獲悉，試點(diǎn)納稅人營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，則由國(guó)家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。
目前，距全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)僅剩不到40天的時(shí)間，青島市財(cái)政局、國(guó)稅局、地稅局建立聯(lián)席工作制度，迅速行動(dòng)，密切配合，已于3月25日聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的公告》。青島市國(guó)稅局召開全系統(tǒng)動(dòng)員部署會(huì)議，制定下發(fā)試點(diǎn)實(shí)施方案及配檔表，明確工作目標(biāo)，倒排擴(kuò)圍工期，分解了86項(xiàng)工作任務(wù)。
下一步，市國(guó)稅局將立足征管基礎(chǔ)工作。扎實(shí)做好稅源確認(rèn)、稅務(wù)登記、稅種鑒定、系統(tǒng)升級(jí)、發(fā)票發(fā)售、一般納稅人登記、納稅申報(bào)、稅收優(yōu)惠辦理等征管基礎(chǔ)工作，確保征管工作無(wú)縫銜接。
同時(shí)，采取多種形式全面開展培訓(xùn)工作。4月份起，青島市國(guó)稅部門將分類分批對(duì)納稅人開展?fàn)I改增政策、操作、納稅申報(bào)等專題培訓(xùn)，試點(diǎn)納稅人可以按照國(guó)稅部門的通知免費(fèi)參加學(xué)習(xí)，為順利適應(yīng)新稅制、遵從新稅制、受益新稅制做好準(zhǔn)備。
本次全面推開營(yíng)改增時(shí)間緊迫、任務(wù)重大，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人來(lái)說(shuō)都是巨大的考驗(yàn)，市國(guó)稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人提醒納稅人，納稅人需按照國(guó)稅機(jī)關(guān)的要求在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理稅務(wù)登記、稅種鑒定、一般納稅人資格登記、發(fā)票種類核定、稅控系統(tǒng)發(fā)行、發(fā)票領(lǐng)用、稅銀聯(lián)網(wǎng)簽約等基礎(chǔ)涉稅信息辦理工作;對(duì)于符合營(yíng)改增減免稅條件的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)備齊相關(guān)資料及時(shí)到國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理備案，切實(shí)享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。
試點(diǎn)納稅人需要了解營(yíng)改增的相關(guān)政策規(guī)定、涉稅操作流程等，可撥打12366納稅服務(wù)熱線電話，或登錄青島市財(cái)政局、青島市國(guó)家稅務(wù)局和青島市地方稅務(wù)局門戶網(wǎng)站“營(yíng)改增專欄”查詢了解。
青島財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)/青島財(cái)經(jīng)網(wǎng)記者 姜喆
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